آموزش حسابداری اژانس های هواپیمائی

آموزش حسابداری اژانس های هواپیمائی

مالیات اژانس هواپیمایی

با سلام

آژانس های هواپیمائی نماینده هواپیمائی هستند و فقط حکم واسطه رو دارد (=دفتر نمایندگی هواپیمائی) مبلغ مالیات و عوارض ذکر شده در بلیط های هواپیمایی عملا” مربوط به شرکت هواپیمایی بوده نه آژانس هواپیمایی … آژانسهای هواپیمایی درصدی از مبلغ بلیط را بابت کارمزد فروش دریافت می کنند ، معهذا در هنگام ارسال صورتحساب به شرکت هواپیمایی موظف هستند ارزش افزوده کارمزد فوق الذکر را نیزاز شرکت هواپیمایی مربوطه مطالبه نمایند

در سوالتون اشاره کردید که که در آخر هر ماه به همراه شناسایی درآمد اقدام به شناسایی ارزش افزوده بنمائیم..

اینجا یه سوال پیش میاد…شما وقتی بلیط هواپیما میفروشید چه ثبتهای حسابداری صادر میکنید که شناسایی ارزش افزوده مربوط به فروش بلیط ها را به آخر ماه موکول می نمایید؟؟؟؟

قاعدتا” وقتی مشتری میاد بصورت نقدی بلیط میخره شما ثبت های زیر را صادر میکنید :

وجه نقد**** بد

حساب پرداختنی به شرکت هواپیمایی ****بس

بعد از اینکه پرواز انجام شد ثبت زیر صادر میشه :

حساب دریافتنی از شرکت هواپیمایی**** بد

حساب پرداختنی به شرکت هواپیمایی**** بد

وجه نقد ****بس

حساب پرداختنی –ارزش افزوده**** بس

درآمد**** بس

حساب دریافتنی از شرکت هواپیمایی شامل در آمد خود شرکت هواپیمایی از فروش بلیط به همراه ارزش افزوده درآمد فوق الذکر می باشد

هنگامی هم که شرکت هواپیمایی میخاد بیاد با دفتر نمایندگی تسویه حساب کنه (احتمالا” تسویه حساب در آخر هر ماه انجام میشه…که شما اشاره کردید…) مبلغ مالیات تکلیفی رو از مبلغ طلب آژانس هواپیمایی کسر کرده و مابه التفاوت را به حساب نمایندگی واریز میکنه که در این حالت می بایست ثبت زیر صادر بشه :

وجه نقد**** بد

پیش پرداخت مالیات**** بد

حساب دریافتنی از شرکت هواپیمایی**** بس

(مالیات کسر شده توسط شرکت هواپیمایی را نباید هزینه نمود و مالیات فوق الذکر بصورت علی الحساب بوده و می بایست در حساب پیش پرداخت مالیات ثبت گردد )

یه نکته هم در رابطه با درآمد آژانسهای هواپیمایی ذکر کنم و اون اینکه : بر طبق تبصره ۳ ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم داریم : کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت ۵۰ درصد مالیات متعلق معاف می باشند

( پنجاه درصد معافیت مالیاتی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن برای کلیه تأسیسات گردشگری(ایرانگردی و جهانگردی) واحدهای موضوع ماده یک تصویب نامه شماره ۳۸۶۲۱/ ت ۳۳۵۴هـ مورخ ۱۰/۵/۸۴ هیئت محترم وزیران (۱- هتل، متل و واحدهای خدماتی رفاهی بین راهی۲- مهمانپذیر ۳- مراکز خودپذیرایی شامل هتل آپارتمان،پانسیون، زائر سرا و از این قبیل۴- مراکز اقامتی جوانان۵- تفرجگاه، اردوگاه گردشگری، محوطه های کمپینگ و کاروانها ۶- مراکز سرگرمی و تفریحی(مراکز تعطیلات)۷- دفترهای خدمات مسافرتی و جهانگردی۸- مناطق نمونه گردشگری۹- اقامتگاهها با مالکیت زمانی) که طی بخشنامه فوق الذکر ابلاغ شده است، متعلق به اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی که دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی یا سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری( با توجه به نظریه شماره ۷۸۹۲۲/۴۳۰۵ مورخ ۱۹/۵/۸۷ حوزه معاون حقوقی و امور مجلس) می باشند، قابل اعمال خواهد بود. )

حالا اگر رویه حسابداری مورد استفاده شما ، متفاوت از رویه ای است که در بالا ذکر شد….لطفا” رویه حسابداری خودتون را مطرح کنید تا با هم بررسی کنیم…

” آدمی ، زاده ذهن و اندیشه خود است به بهترینها بیاندیشید که همان خواهید شد ”

براساس  بند ۱۱ فراخوان مرحله چهارم ثبت نام ارزش افزوده، صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی مشول ارزش افزوده هستند

البته بشرح پست اقای ایمانی

با سلام و عرض ادب خدمت دوستان همراه

مطلب آژانسهای هواپیمائی موضوع پیچیده ای است که حتی خود کارشناسان  دارائی در آ ن در مانده اند

موضوع بر می گرده به اظهارنظرهای متفاوت نسبت به یک ماده قانونی  برای روشن شدن موضوع  نظر دوستان را به چند مطلب جلب می کنم

اول اینکه اژآنسهای هواپیمائی داره بندهای متفاوتی می باشند (الف – ب  – پ – رجا )که هر کدام بیانگر نوع خدمات ارائه شده می باشد

۱-  بند الف

–  در آژانسهای هواپیمائی کلمه فروش مصداق مناسبی نیست و مطلب خرید و فروش به کلی  باطل و غیر قابل قبول می باشد چون بر اساس اساسنامه دفاتر خدمات مسافرتی ( فروش  خدمات می باشند نه فروش بلیت ) لذا در ثبتها نباید از کلمه خرید و فروش استفاده شود

–  طبق قراردادها و بخشنامه های شرکتهای هواپیمائی گزارشها باید بر طبق ماه میلادی هر ۱۵ روز یک بار بسته ودر فرمت R.T.R.D و p.s.r  به شرکتهای هواپیمائی ارسال شود ودر این فرمتها میزان کمسیون دریافتی بر مبنای درصدهای قرارداد شده  مشخص و خالص مبلغ  به شرکت مذکور پرداخت می شود که اصولا محاسبه سود حاصله بر مبنای fair بلیت می باشد با مذاکرات کمیته های مالیاتی انجمن صنفی دفاتر خدمات مسافرتی کشوری و استان با اداره دارائی تحقق درامد در ۱۵ روز مشکلی برای روند رسیدگی پیش نخواهد اورد وموضوع تحقق درامد هر بلیت در همان روز منتفی اعلام شده است

–  از آنجایی که آزانس فقط نماینده فروش می باشد فقط از خدمات ارائه شده ارزش افزوده پرداخت خواهد کرد که این مبلغ را نیز از شرکت هواپیمائی دریافت می کند ولی در مشکلاتی که در چند سال اخیر به وجود امده است شرکت هواپیمائی اژانس را به عنوان خریدار در صورتهای فصلی اعلام می دارد ( قطر – ترکیش – امارات ) که با جلسه های مکرر این موضوع نیز حل شده است .

–  دقت در شناسایی درامد دقیق بسیار مهم می باشد چون استعلام از شرکتهیا هواپیمائی برای اداره دارائی  بسیار معرض و مشخص می  باشد کوچکترین مغایرت کتمان درامد ورد دفاتر را دارد

–  موضوع مالیات تکلیفیعلی الحساب ۳% نیز در سال ۹۵ منتفی اعلام شده است

–  مطلب دیگر اینکه فروش  بلیت هواپیما از ارزش افزوده معاف می باشد چه چارتر و چه به صورت سیستم و شناور

–  مطلب برای بند الف هنوز زیاد می باشد ولی به همین مقدار اکتفا می کنم

۲-بند ب

در این بند که همان فروش تور می باشد اصل اشکالات و اختلاف نظرات کارشناسان می باشد در فروش تور  وبند ب به چند طریق انجام می پذیرد :

۱-  فروش پکیج ۲- فروش تور بسته اژانس  ۳- فروش  هتل وبلیت

در موضوع اول شمااجرا کننده تور نیستید و تور را یک اژانس دیگر بسته است ومافقط از درامد حاصله مالیات پرداخت می کنیم  ۲- در مورد دوم اژآنس تور را بسته است یعنی هتل گارانتی  کرده  و پرواز نیز چارتر و مسافر با همانگی اژانس سفر را انجام می دهد که باید در این پکیج مالیات بر ارزش افزوده کل تور شناسایی شود در اینجا توجه شما را به نظریه کارشناسان دارائی در این مورد جلب می کنم کارشناسان دارائی اتفاق نظر دارند که مطلب کاری ما همانند چلو کبابی ها هست یعنی در واحد فروش برنج معاف می باشد گوشت هم معاف ولی وقتی ترکیب شود یک جنس جدید به نام چلو کباب درست می شود و مالیات ارزش افزوده دارد که در مورد تور بسته شده اژآنس هم همین موضوع صدق می کند  در مورد سوم فروش تک تک یعنی هتل جدا و بلیت جدا در بلیت    معافیت ارزش ازفوده دارد ودر هتل خود هتل پرداختی انجام می دهد و فقط از کارمزد دریافتی پرداخت ارزش افزوده انجام می شود

بازهم در این مقوله ( بند ب ) توضویحات زیادی وجود دارد به همین مقدار اکتفا میکنم

۳-بند پ  – این بند همان زیارتی هست که کلا از مالیات عملکرد معاف ودر ارزش افزوده فقط از کارمزد پرداختی انجام خواهد گرفت

۴- بند رجا فروش قطار می باشد  که هماننده  هواپیما فقط از کمسیون دریافتی باید پرداختی انجام پذیرد

دوستان ،  آزآنسهای هواپیمائی مقوله ای پیچیده ای دارد در عین سادگی  از ریزکاری های زیادی برخوردار می باشد من  از همه دوستان تقا ضا دار م در صورت نداشتن اطلاعات  در مورد دفاتر خدمات مسافرتی از اظهارنظر ی  که این  شرکتهارو به چالش بکشند جدا خودداری فرمایند از توجه دوستان بسیار متشکر  مهدی حشمتی – کارشناس مالیدفاتر خدمات مسافرتی استان خراسان و عضو کمیته مالیاتی استان